贈與稅是台灣稅制中的一項重要稅目，主要目的是防止納稅義務人透過生前贈與規避遺產稅。本篇文章將針對贈與稅的免稅額、適用對象、課稅範圍及計算方式進行說明，並解答常見疑問，讓您更全面地掌握相關規定。
贈與稅免稅額的規定
1. 每年免稅額上限
根據現行規定，每位贈與人每年可享有 244萬元的免稅額，這表示在1月1日至12月31日期間內，不論贈與對象有多少人，只要累計贈與金額未超過244萬元，均可免徵贈與稅。
2. 免稅額應用範例
假設父母計畫將資金轉移給子女，可依以下方式操作：
- 單一對象贈與：若贈與給一名子女244萬元，無需繳納贈與稅。
- 多名對象贈與：如父母分別贈與兩名子女各244萬元，因每位贈與人每年享有244萬元免稅額，依然符合免稅範圍。
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贈與稅適用對象與課稅範圍
1. 贈與稅適用的納稅義務人
贈與稅的主要納稅義務人為 贈與人，即提供財產的一方。當贈與人發生以下三種情況時，稅務機關可向受贈人追繳稅款：
- 贈與人行蹤不明。
- 贈與稅逾期未繳且無法執行財產扣押。
- 贈與人死亡且遺留稅款未繳清。
2. 課稅範圍
- 經常居住在台灣的國民：需對其境內及境外財產的贈與行為申報贈與稅。
- 經常居住在境外的國民或外國人：僅需對其在台灣境內的財產贈與行為申報。
贈與稅免稅額對象的限制
在贈與稅的適用中，免稅額的受贈對象並無特定限制。換句話說，贈與人無論贈與財產給家人、親戚或非親屬，只要累計金額未超過免稅額，均不需繳納贈與稅。
常見的受贈對象包括：
- 配偶、子女
- 父母、兄弟姊妹
- 非親屬或其他法人團體
免稅額與受贈對象的範例
- 若某位父親贈與子女現金100萬元，配偶現金50萬元，合計150萬元，因未超過244萬元免稅額，無需課徵贈與稅。
- 若某企業主將200萬元資金捐贈給慈善機構，同樣可享免稅優惠，因受贈對象不限於自然人。
贈與稅的特例規定
1. 分割贈與
贈與人可將財產分年贈與給同一受贈對象。例如，一筆400萬元的現金，可於兩年內分別贈與200萬元，以分散稅負。
2. 特殊情況
- 若贈與人採用分年贈與，但單次贈與超過244萬元，則需針對超出部分繳稅。
- 若受贈對象為未成年子女，應由法定代理人代為申報。
贈與稅的目的與影響
贈與稅與遺產稅息息相關，其設立的主要目的在於防止透過生前財產轉移來規避遺產稅。以下為贈與稅對納稅人影響的幾項重點：
- 財產規劃：透過免稅額分年轉移財產，有助於降低遺產稅負擔。
- 合法避稅：熟悉規定並善用免稅額，可在合法範圍內減少稅務成本。
- 財產分配：贈與稅制度有助於實現財產的公平分配，避免財產集中於少數人。
贈與稅計算與減免策略
案例說明
某民眾於一年內分別贈與兩名子女各200萬元，贈與總額共計400萬元。根據2021年度的贈與免稅額220萬元，超出部分為180萬元，需依10%的稅率繳納贈與稅18萬元。
然而，若該民眾採取國稅局建議，夫妻雙方各自贈與200萬元給子女，則雙方均可利用每人220萬元的免稅額，無需申報或繳納贈與稅。
多方利用免稅額
贈與稅的年度免稅額度每人都有一份，夫妻雙方各自贈與子女，效果可以倍增。例如：
- 單人贈與：220萬元免稅額。
- 夫妻雙方贈與：220萬元 x 2 = 440萬元免稅額，等於比單人多出一倍免稅額度。
婚嫁贈與免稅額：跨年度規劃的關鍵
在子女婚嫁前後六個月內，父母贈與財產可額外享有每人100萬元的「婚嫁贈與免稅額」。這一額度與年度贈與免稅額可合併計算，若巧妙規劃跨年度贈與，效果更顯著。(於辦理贈與稅申報時，除應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分證明文件之外，應檢附子女結婚登記的戶籍資料。)
實例計算
假設子女於今年結婚，婚嫁贈與免稅額可結合年度贈與免稅額進行如下規劃：
- 婚嫁當年：
- 年度免稅額244萬元 + 婚嫁贈與額100萬元 = 344萬元
- 婚嫁後一年：
- 年度免稅額244萬元
夫妻雙方合計：
(344萬+244萬) × 2 = 1,176萬元-(男方父母贈與兒子)
(344萬+244萬) × 2 = 1,176萬元-(女方父母贈與女兒)
故該受贈新婚夫妻最高有機會獲得2352萬元的免稅額,這樣的規劃不僅能避免繳稅，還能大幅提高一次性轉移的資產數額。
保險規劃：資產傳承的長期方案
保險不僅是保障工具，也是資產傳承的重要手段之一。以下是兩種常見的保險傳承策略：
- 子女為要保人，父母資助保費
父母在年度免稅額內分別贈與資金給子女，子女以此資金購買高保額的保單。當保險契約成就時，保額通常大於保費，放大資產轉移效果。 - 父母為要保人，被保險人及受益人設置策略
- 父母可為自身規劃人壽保險，並將子女指定為受益人。
- 當父母發生保險事故，保險金直接以免稅方式轉移至子女名下。
保險規劃的優勢
- 增值效果：保險金額往往高於贈與保費。
- 稅務效益：保險金給付免繳贈與稅，節省更多成本。
常見問題解答
以下是三個常見且重要的答客問，幫助您了解贈與稅的相關規定與常見疑問：
- 每年免稅額是多少？贈與金額超過免稅額會怎麼計算？
- 根據現行規定，每位贈與人每年可享有免稅額244萬元。如果贈與金額超過這一上限，超過部分將按照規定的稅率課徵贈與稅。例如，若某人贈與了400萬元，超過免稅額部分為156萬元，則需按10%的稅率繳納贈與稅。
2. 如何善用免稅額來減少贈與稅負擔？
- 您可以利用夫妻雙方的免稅額來增加贈與金額。每位配偶每年均有244萬元的免稅額，因此夫妻共同贈與可以有效減少稅負。例如，夫妻雙方各自贈與200萬元給子女，則可以合計免稅額高達488萬元，無需繳納贈與稅。
3. 婚嫁贈與免稅額是什麼？如何利用這一額度？
- 在子女結婚前後6個月內，父母可額外享有每人100萬元的婚嫁贈與免稅額。這可以與年度免稅額合併使用，進一步提高贈與額度。若合理規劃跨年度贈與，可以顯著增加資產轉移的效果。例如，父母為子女贈與，婚嫁當年及婚後一年分別可贈與高達1,176萬元。
結論
贈與稅是財產轉移過程中重要的一環，透過了解免稅額規定與適用對象，並進行事前的計算可有效進行財產規劃，避免不必要的稅務負擔。建議納稅人如需進一步操作，諮詢專業稅務人員以確保符合法規。
