贈與稅是一項涉及資金流動的稅務規定，對於父母贈與子女或親友之間的財務安排來說，了解贈與稅免稅額十分重要。根據台灣財政部的規定，2024年的贈與稅免稅額度為每人每年新台幣244萬元。本文將透過詳細解析和實際案例，幫助讀者了解贈與稅免稅額的應用方式、稅務地雷及如何合法節稅。
一、贈與稅免稅額的基本規定
1. 免稅額的定義
根據《遺產及贈與稅法》第12條之1，自2022年1月1日起，贈與稅免稅額提高至每人每年244萬元（在此之前為220萬元）。這意味著每位贈與人每年累計贈與金額不超過244萬元即可免繳贈與稅。
2. 贈與稅免稅額的適用範圍
- 贈與人：免稅額是以贈與人為基準，而非受贈人。例如，一位父親可將244萬元分給多名子女，但總額不得超過244萬元。
- 時間範圍：免稅額適用於每年的1月1日至12月31日，不分贈與次數或受贈人數。
- 分批贈與與整批贈與：244萬元免稅額可以一次性使用或分多次使用，但年度總額不得超過此上限。
當買房資訊滿天飛時,你是否也出現嚴重的「選擇障礙」呢?
然而更令人為難的是…
當你在面對人生重大決策時,身邊根本沒有一位「能夠一起商量與討論的對象」。 因此若你在購屋時也遭遇到相似的困境,歡迎進入。
二、贈與稅的課稅級距
若贈與金額超過免稅額，超出部分將依累進稅率課徵贈與稅，具體規定如下：
- 贈與淨額不超過2,500萬元：課徵10%稅率。
- 超過2,500萬元至5,000萬元：課徵250萬元，加超過部分的15%稅率。
- 超過5,000萬元：課徵625萬元，加超過部分的20%稅率。
範例
假設某位父親於2024年贈與子女300萬元，其中244萬元屬於免稅範圍，剩餘的56萬元需繳納贈與稅：
[
贈與稅 = 56萬 \times 10\% = 5.6萬
]
三、贈與稅申報與免稅額應用實例
案例1：誤解免稅額
甲君以為免稅額是針對每位受贈人，於2024年贈與三名子女各244萬元，未超過免稅額。然而，免稅額是以贈與人為限，導致甲君累計贈與金額超過244萬元，因此需繳納贈與稅。
案例2：夫妻贈與節稅
夫妻可以分別使用各自的免稅額。例如，夫妻合計每年最多可贈與488萬元（244萬元 × 2）予子女。若分10年完成資產贈與計畫，可在免稅範圍內贈與近5,000萬元。
四、贈與稅的注意事項
1. 贈與稅申報期限
根據規定，贈與行為發生後的30日內，需向國稅局辦理申報。例如，若贈與日期為2024年5月3日，則申報截止日為2024年6月2日。
2. 免稅額適用與申報規則
- 若累計贈與金額不超過244萬元，則無需申報。
- 如需申報，應附上贈與金流相關證明，確保資金來源合法。
3. 避免重複課稅
贈與資產若未超過免稅額，未來如轉作他用（如購置不動產），應保留相關金流紀錄，以免被國稅局質疑資金來源。
五、贈與稅免稅額的應用建議
1. 分批贈與避免超額
父母可逐年利用免稅額分批贈與子女，避免一次性贈與超過免稅額，從而節省稅負。
2. 充分利用夫妻雙方免稅額
雙親可以各自贈與子女，將每年免稅額翻倍應用，達到更高的免稅上限。
3. 利用免稅額進行財務規劃
贈與稅免稅額為財務規劃提供了彈性。例如，父母可每年贈與子女現金作為未來購屋基金，合法避稅的同時也幫助子女累積資產。
以下將補充贈與稅的計算公式與範例說明，並結合相關細節：
六、贈與稅新制計算公式與說明
自民國106年5月12日起，贈與稅採新制，其課稅計算公式如下：
計算公式：
贈與總額－贈與稅免稅額－扣除額 = 課稅贈與淨額
課稅贈與淨額 × 稅率－累進差額－扣抵稅額 = 應納贈與稅額
1. 贈與稅免稅額
- 免稅額標準： 每位贈與人每年有244萬元免稅額，且不受贈與對象人數限制。
- 期間範圍： 每年 1/1 至 12/31，贈與總額若不超過244萬元則免稅。
2. 扣除額
- 適用項目： 包括土地增值稅、契稅或其他相關負擔，這些支出可作為扣除額用於減少課稅淨額。
3. 扣抵稅額
贈與稅可扣抵的情況有以下兩種：
- 情況一： 同一年內，同一贈與人之前已繳納的贈與稅可於後次贈與中扣抵。
- 情況二： 如果贈與包含國外財產，且在財產所在地國家已繳納贈與稅，經認證後可抵扣國內稅額。
贈與稅稅率表
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 2,500萬元以下 | 10% | 0元 |
| 超過2,500萬元至5,000萬元 | 15% | 125萬元 |
| 超過5,000萬元 | 20% | 375萬元 |
七、贈與稅計算案例
案例1：現金贈與
背景： 黃先生於112年贈與1,000萬元現金給女兒，扣除額與扣抵稅額均為0。
- 計算課稅贈與淨額：
贈與總額－贈與稅免稅額－扣除額 = 課稅贈與淨額
1,000萬－244萬－0 = 756萬 - 計算應納稅額：
課稅贈與淨額 × 稅率－累進差額－扣抵稅額 = 應納贈與稅額
756萬 × 10%－0－0 = 75.6萬
結論： 黃先生需繳交贈與稅75.6萬元。
案例2：房屋贈與
背景： 黃先生於112年贈與市值3,500萬元的房子給兒子，土地增值稅為500萬元。
- 計算課稅贈與淨額：
贈與總額－贈與稅免稅額－扣除額 = 課稅贈與淨額
3,500萬－244萬－500萬 = 2,756萬 - 計算應納稅額：
課稅贈與淨額 × 稅率－累進差額－扣抵稅額 = 應納贈與稅額
2,756萬 × 15%－125萬－0 = 288.4萬
結論： 黃先生需繳交贈與稅288.4萬元。
這些案例展示了贈與稅新制下的計算方式，並說明免稅額、扣除額及稅率的實際應用，協助理解稅額計算細節及規劃贈與策略。
結論
贈與稅免稅額維持在244萬元，對於個人及家庭的財務規劃來說，具有重要意義。了解贈與稅的免稅規定與申報要求，不僅有助於合法避稅，還能避免不必要的稅務爭議。在實際操作中，善用免稅額進行長期財務規劃，既能保障資產傳承的順暢，又能有效降低稅負壓力。
透過正確的理解與合理的應用，每位贈與人都能在法律範圍內實現節稅目標，同時避免稅務地雷。
